Paridade de dedução SALT – Talk Business & Politics


Historicamente, os indivíduos têm sido capazes de deduzir renda, propriedade e alguns outros impostos estaduais e locais como uma dedução detalhada em declarações de imposto de renda federais individuais – referido como dedução de imposto estadual e local (SALT). Por exemplo, um indivíduo que ganha $ 200.000 pode pagar cerca de $ 10.000 em imposto de renda estadual e outros $ 5.000 em imposto de propriedade, para uma dedução total de SALT de $ 15.000.

Em 2017, o Tax Cuts and Jobs Act impôs um limite de US$ 10.000 no valor que um indivíduo pode deduzir para fins de impostos federais para o pagamento de impostos estaduais e locais. Embora o limite tenha impactado os cidadãos em todos os estados, foi particularmente doloroso em estados com altos impostos estaduais e municipais, porque a limitação da dedução discriminada causou um aumento na receita tributável.

Avanço rápido para 2021 e a sessão legislativa do Arkansas. A Lei 362 de 2021 criou um imposto voluntário que as entidades de repasse podem pagar se os proprietários de mais de 50% dos direitos de voto de uma entidade de repasse optarem por fazê-lo. A renda de um membro que está sujeita ao imposto de entidade de repasse (PTE) seria excluída do imposto de renda do Arkansas nas declarações de imposto de renda pessoal dos proprietários. O Arkansas juntou-se a aproximadamente metade dos estados com imposto de renda estadual ao promulgar um imposto PTE.

A eleição para o PTE resulta no pagamento do passivo fiscal do Arkansas no nível da entidade a uma taxa fixa de 5,5%. A entidade contabiliza esta despesa no cálculo do seu rendimento, e a dedução reduz o rendimento líquido reportado ao IRS e aos sócios ou acionistas dessa entidade. Para fins de imposto de renda federal, os rendimentos continuarão a fluir para os sócios. Mas, para fins de imposto de renda do Arkansas, essa renda será excluída do imposto para que não haja dupla tributação.

Jake Fair

A entidade deve preencher e arquivar o formulário AR362 para fazer a eleição do PTE, e um responsável é obrigado a assinar o formulário certificando que os membros titulares de mais de 50% dos direitos de voto foram aprovados. A eleição deve ser feita anualmente na data de vencimento ou na data de vencimento estendida da declaração de imposto de renda da entidade empresarial.

O PTE deve ser pago em parcelas trimestrais para evitar multas por recolhimento a menor; no entanto, os pagamentos de impostos estimados não serão exigidos em 2022 porque é um novo imposto. Os pagamentos estimados serão exigidos em 2023. O imposto PTE estará sujeito às disposições de juros e multas da Lei de Procedimento Fiscal do Arkansas.

O benefício de fazer uma eleição de PTE é que a entidade paga o imposto de renda do estado de Arkansas devido, em vez dos sócios ou acionistas que, de outra forma, poderiam ser limitados à dedução do SALT em seus retornos pessoais. Como esse limite SALT não se aplica a entidades, essa eleição é efetivamente uma solução alternativa para o limite SALT de US$ 10.000.

O imposto PTE é adequado para você ou sua entidade? Nem todas as situações são iguais, mas os benefícios potenciais merecem sua consideração.

Jake Fair é sócio e contador público certificado da Wright Lindsey Jennings. As opiniões expressas são do autor.



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